Состава и структура налоговых платежей, уплачиваемых коммерческой организацией, определен в Налоговом кодексе РФ и нормативных актах субъекта РФ.
Анализ налогообложения ООО «УНИВЕРСАЛ» начнем с рассмотрения состава, структуры и динамики налоговых платежей.
В целях проведения на предприятии единого налогообложения ежегодно производится налоговое планирование и утверждается Учетная политика для целей налогообложения.
Организация уплачивает следующие налоги:
• налог на добавленную стоимость;
• налог на доходы физических лиц;
• единый социальный налог;
• налог на прибыль организаций;
• налог на имущество организаций;
В таблице 3.1. и на рис. 3.1. указан состав, структура и динамика налоговых платежей ООО «УНИВЕРСАЛ».
Таблица 3.1
Состав, структура и динамика налоговых платежей ООО «УНИВЕРСАЛ».
в 2006-2007гг.
Наименование налога 2006 г. В % 2007 г. В %
1 4 5 6 7
НДС 72 744 52,45 12 480 49,8
ЕСН 36 924 22,6 83 747 26,6
Налог на землю 3 693 532 3,9 4 062 885 5,7
Налог на прибыль организации 165 600 15,1 675 040 12,6
Налог на имущество 57 949 4,9 66 676 3,9
Прочие налоги и сборы 2150 0,15 3210 0,3
ВСЕГО: 112 169 100 226 589 100
Рис. 3.1.
Состав, структура и динамика налоговых платежей ООО «УНИВЕРСАЛ» в 2007гг.
Для оценки динамики налоговых поступлений рассчитаем их цепные и базисные темпы роста (Табл.3.2.).
Рассмотрим изменение налоговых платежей, уплаченных ООО «УНИВЕРСАЛ»в бюджет в 2006-2007 гг. и выявим факторы, влияющие на их изменения отдельно по каждому налогу.
До 2006 года ставка по налогу на добавленную стоимость (НДС) составляла 20 %, таким образом, увеличение платежей в бюджет по данному налогу в 2007 году по сравнению с 2006 годом в 1,5 раза вызвано ростом налогооблагаемой базы. Данное изменение связано с реализацией продукции покупателям по спецзаказам, согласно ранее заключенных договоров. С 01.01.04г. ставка по НДС снижена до 18 %, кроме того, в 2006 году не были заключены договоры на производство продукции ООО «УНИВЕРСАЛ» и полностью или частично исполнены обязательства по ранее заключенным. Таким образом, снижение ставки налога и налогооблагаемой базы повлекло за собой снижение налоговых платежей в бюджет по НДС на 22%.
Неоднократно, в течение налогового периода, с 2006 по 2007гг. по заводу сумма НДС к возмещению превышала сумму НДС к уплате.
Учитывая суммы возмещения по данному налогу, в бюджет уплачено на 27 988 тыс. руб. больше, чем в 2006 году.
Наибольший удельный вес в налоговых отчислениях занимает единый социальный налог (ЕСН) – взносы во внебюджетные фонды. Увеличение размера платежей во внебюджетные фонды возросли в 1,5 раза. Наблюдается положительная динамика налогооблагаемой базы по ЕСН, т.е. заработная плата работников предприятия выросла при практически неизменной их численности. Причиной данного роста является ежегодная индексация окладов.
С 2006 по 2007 гг. ООО «УНИВЕРСАЛ» в полном объеме исполнил обязанности по уплате ЕСН в бюджет, т.е. исчисленные по декларации суммы налога. Исключение составляют платежи в Фонд социального страхования, которые уменьшены на суммы выплаченных работникам завода пособий, установленных законодательством РФ, поскольку они оплачиваются за счет средств данного фонда.
Таким образом, в бюджет, с учетом расходов, произведенных на цели государственного социального страхования, ООО «УНИВЕРСАЛ» перечислило в бюджет в 2006г – 22 256 тыс.руб., в 2007г – 24 538 тыс.руб.
Увеличение цепного темпа роста в 2 раза в 2006г по налогу на прибыль организации вызвано, во-первых, увеличением выпуска продукции по ранее заключенным договорам, во-вторых, неиспользуемые помещения, принадлежащие ООО «УНИВЕРСАЛ», были сданы в аренду. В 2006г с арендаторами было заключено 7 договоров аренды, а в 2006 году их количество составило 18. Кроме того, были сданы в аренду автобус и трактор.
Что же касается налога на имущество, то здесь наиболее значимым фактором, влияющим на изменение величины налоговых платежей, уплачиваемых в бюджет, является налогооблагаемая база. Ее изменение вызвано, главным образом, изменением в налоговом законодательстве в 2006г. Согласно гл.30 НК РФ, в налогооблагаемую базу включается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств. Согласно ранее существующему порядку необходимо было исчислить балансовую стоимость имущества, которая представляла собой сумму остатков по счетам актива баланса, т.е. учитывались остатки по счетам основных средств за минусом износа, остатки по счетам «Материалы», «Издержки обращения», «Расходы будущих периодов», «Готовая продукция» и «Товары». Так же изменение налогооблагаемой базы вызвано изменение стоимости основных средств, в результате их продажи и приобретения.
Все изменения налогооблагаемой базы повлекли за собой снижение налоговых платежей по налогу на имущество в 2007г на 18,46 %.
Рост общего объема начислений в 2006г. по сравнению с 2006г. вызван увеличением начислений по всем налогам, за исключением транспортного налога. Причиной снижения данного показателя в 2007 г. по сравнению с 2006 г. является снижение платежей по НДС, налогу на прибыль организации и налогу на имущество.
При совершении безналичных операций ООО «УНИВЕРСАЛ»использует следующие расчётные документы: платёжное поручение формы № 0401060; платёжное требование формы № 0401061; инкассовое поручение формы 0401071; заявление на аккредитив формы № 0401063; мемориальный ордер формы № 0481008; платёжный ордер формы № 0401066. На практике ООО «УНИВЕРСАЛ»чаще использует платежное поручение.
Анализируя в целом отношение ООО «УНИВЕРСАЛ»с бюджетом и внебюджетными фондами по уплате установленных законодательством налогов, можно говорить о четком исполнении всех установленных норм. Задолженность по уплате налогов за период с 2006-2007 г.г. отсутствует. Пени и штрафы, согласно акта сверки с Федеральной налоговой службой по крупнейшим налогоплательщикам, числятся по Земельному налогу в результате споров по толкованию налогового законодательства.
Похожие рефераты:
|
Дипломные работы 
